####### 59.- Resultados Acumulados 12,486, ####### 5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas, ####### Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio, Copyright © 2023 StudeerSnel B.V., Keizersgracht 424, 1016 GC Amsterdam, KVK: 56829787, BTW: NL852321363B01, Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco, Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas, Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa, Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial, Redes y Comunicaciones de Datos I (Sistemas), Seguridad y salud ocupacional (INGENIERIA), Diseño del Plan de Marketing - DPM (AM57), Sesión Leemos UN Afiche Sobre EL Cuidado Ambiental, Aplicaciones DE Ecuaciones Diferenciales EN Ingeniería Civil, Aspectos Positivos Y Negativos Del Gobierno de Fujimori, (AC-S14) Week 14 - Pre-Task Quiz - Weekly Quiz Ingles I (16205), Examen Laboratorio CAF 2 N° 2 Capacitancia de un condensador de placas paralelas, Apuntes Generales DE Estesiología Veterinaria, (AC-S03) Week 03 - Pre-Task Quiz - Weekly quiz Ingles IV (25155), (AC-S03) Semana 03 - Tema 02: Tarea 1- Delimitación del tema de investigación, pregunta, objetivo general y preguntas específicas, Análisis crítico sobre el video de mirar ver y observar, Autoevaluación 3 Gestion DE Proyectos (6896), Semana 03.Tema 1. De otro lado, indica que en la Resolución 05849-1-2015, indicó que si bien tales amenazas generarían la necesidad de seguridad (guardaespaldas), no se acreditó que tuvieran vinculación con las actividades o gestión empresarial desarrolladas como funcionarios de la empresa, siendo evidente que, si bien se puede verificar una necesidad de protección, los elementos presentados solamente acreditan que ésta surge dentro de la órbita de la esfera personal y privada de dichos beneficiarios. En ese sentido, dicho colegiado señala que estando al criterio esbozado y que en el caso de autos la empresa cumplió con presentar el sustento documentario respecto a las comisiones materia de análisis, el reparo efectuado no se encuentra arreglado a ley, por lo que dispone revocar la resolución apelada en dicho extremo. W9Q-736 B1 26.03 130,000 Dirección 6, El impuesto a la renta de tercera categoría se aplica a personas naturales y jurídicas que realicen actividades de inversión de capital y actividades empresariales. TRIBUTOS AFECTOS: Por su actividad económica: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal. s2 y S04. Al respecto, el Tribunal Fiscal señala que, la obligación determinada después del periodo sobre el que se informa, surgida como consecuencia de los servicios prestados a la sociedad se deben reconocer en el ejercicio en que dichos servicios se prestan, reciben o utilizan, pues cumplen con los requisitos para su reconocimiento en el citado ejercicio. Asimismo, dicho colegiado refiere que en la aludida Resolución 05849-1-2015 al analizar los medios probatorios presentados por la empresa verificó que no se pudo identificar la relación que habría entre las amenazas de muerte o contra la integridad física tanto de los funcionarios y sus familiares y el desempeño de las funciones que realizan los primeros en la empresa, siendo que las alusiones y/o motivaciones de dichas amenazas se refieren a conductas personales de índole distinta a la laboral o empresarial propias del cargo que ocupan tales funcionarios, máxime si en el primer documento se menciona genéticamente un nombre (sin apellidos ni cargos) y en el segundo documento se menciona a personas distintas a los funcionarios beneficiarios del servicio de protección. Miguel ¿Cuál es la base legal de las rentas de tercera categoría? Confirman suspensión de servidor responsable de la contratación de ‘Richard Swing’…, Es acto de hostilidad sancionar a trabajadora por no usar mascarilla,…, ¿Hasta cuándo las entidades públicas podían identificar contratos CAS a plazo…, ¿Cómo se realiza el cálculo de la indemnización por despido arbitrario?…, Constitución de deuda por uno de los cónyuges no imposibilita que…. La SUNAT tiene un informe sobre rentas de tercera categoría en los cual se desarrolla un tema y su breve concepto. (RTF 05674-3-2020). Los gastos por intereses que sean retribuidos a sujetos no domiciliados podrán deducirse como costo o gasto en el ejercicio gravable a que correspondan, cuando hayan sido pagados o acreditados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. El término empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de rentas de tercera categoría y a las personas o entidades no domiciliadas que realicen S/. Gastos por servicios prestados por una persona residente en un territorio de baja o nula imposición cuando se acredita la existencia de relación laboral, 13. Al respecto, el Tribunal Fiscal al verificar la documentación presentada por la empresa, advierte que las labores realizadas estaban relacionadas con el giro de negocio de la empresa y destinadas a preparar o consolidar relaciones comerciales con los proveedores o potenciales proveedores de la empresa en el exterior, apreciándose una continua comunicación con el gerente general, a quien tenía que reportar y/o coordinar determinadas actividades. ####### ABRIL Desde marzo a diciembre 41,444 41. Estimados amigos ponemos a su disposición la siguiente cartilla de: Instrucciones y Caso Práctico de Renta de Tercera Categoría e ITF 2020 Ley: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y modificatorias. Asimismo, dicho colegiado indica que, con relación a lo afirmado por la empresa referido a que el análisis del servicio de outplacement debe enfocarse desde las perspectivas de las ventajas que le genera a la empresa requerir dichos servicios, la empresa no demostró, entre otros, cómo es que dicho servicio otorgado reduce posibles contingencias que afecten su operatividad, por lo que su argumento carece de asidero. Cuarta categoría DESCRIPCIÓN Importante centro afiliado a una caja de compensación, requiere integrar INSTRUCTOR/PROFESOR para impartir clases de YOGA en la ciudad de CHILLAN FUNCIONES. Al respecto, el Tribunal Fiscal al analizar la materia controvertida verificó que los gastos reparados por la Administración Tributaria en la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2013, se encontraban vinculados a comisiones de ventas, las cuales fueron registradas por la contribuyente como servicios prestados por terceros, encontrándose debidamente sustentados en facturas emitidas el 7 y 8 de abril, 9 de junio, 7 de julio y 19 de setiembre de 2014. Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta quienes en el 2022 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera categoría y que hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta. ####### OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 41,444 41, ####### (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA (6,594,735). ¿Puedes resolverlas? Atendiendo a ello, a continuación, pasaremos a analizar criterios frecuentes emitidos por SUNAT y el Tribunal Fiscal vinculados con la deducción de los gastos empresariales, los cuales serán de mucha utilidad para las empresas en la determinación de la renta neta de tercera categoría. Gastos por pago de indemnización por despido arbitrario dispuesta por mandato legal, 15 Gastos por concepto de retribuciones al directorio, 16. En estos casos, el adquirente deberá considerar la ganancia o ingreso al valor de ingreso al patrimonio. ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este . Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría, sólo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. Adición por exceso de gastos movilidad 249. Examen JNJ: Veintiún preguntas sobre derecho constitucional. ####### Base legal: Inciso c) del artículo 44° de la Ley. Conozca los últimos criterios emitidos por el Tribunal Fiscal y SUNAT vinculados con la deducción de los gastos empresariales y la aplicación del principio de causalidad. Agrega dicho colegiado que, si bien es cierto que de acuerdo a lo establecido por el artículo 1351.° del Código Civil, los contratos se perfeccionan por el consentimiento de las partes, no siendo necesaria alguna formalidad específica, salvo casos expresamente establecidos en la ley bajo sanción de nulidad, también lo es que la documentación que acredite la existencia de un acuerdo de voluntades entre las partes, destinado a la realización de una operación concreta, aun cuando no es indispensable, resulta un elemento de prueba importante. ####### Base legal: Artículo 31°, artículo 32º e Inciso k) del artículo 44° de la Ley. Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2021 - Tercera Categoría Si durante el año 2021 generaste ingresos o pérdidas bajo un régimen de rentas de tercera categoría y cumples alguno de los siguientes supuestos, estás obligado a presentar la Declaración Jurada Anual 2021: Perteneces al Régimen General de Renta o al Régimen MYPE Tributario. Asimismo, indica que en las Resoluciones 02812-2-2006 y 22298-3-2012, entre otras, ha interpretado que el concepto del devengado implica que se hayan producido los hechos sustanciales generadores del ingreso y/o gasto, y que el compromiso no esté sujeto a condición que pueda hacerlo inexistente, siendo que el hecho sustancial generador del gasto o ingreso se origina en el momento en que se genera la obligación de pagarlo o el derecho a adquirirlo, aun cuando a esa fecha no haya existido el pago efectivo, lo que supone una certeza razonable en cuando a la obligación y a su monto. Lo hacen además en un momento crucial, ya que el grupo de candidatos entre los Side-By-Side derivados de la serie se empieza a concretar y ahora, con la etapa maratón en . Tribunal Fiscal concluye que los gastos por servicios de seguridad personal prestados a accionistas, directores y representantes legales serán deducibles solo si acredita que tales servicios tienen vinculación con las actividades o gestión empresarial que dichos funcionarios realizan para la empresa (Resolución del Tribunal Fiscal 07186-3-2020). Son rentas de tercera categoría Inciso A Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras . La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) aprobó y dio a conocer el cronograma de vencimiento para presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2022 y del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). En ese sentido, el Tribunal Fiscal concluye que la persona residente en Hong Kong no desempeñó sus actividades de forma independiente, como erróneamente sostuvo la Administración, sino que debía cumplir con lo encomendado por la empresa y dar cuenta de su gestión, encontrándose expedito a la sujeción a órdenes y directivas en cuanto al desarrollo de sus servicios, los cuales estaban sujetos a la dirección, fiscalización y poder disciplinario de la empresa, ejercida a través de su gerente general y en consecuencia, el gasto resulta deducible. De otro lado, el Tribunal Fiscal menciona que lo expuesto no resulta desvirtuado por los afirmado por la Administración en el sentido que el crecimiento de las ventas de la empresa tiene relación con lo que invirtió esta en publicidad, puesto que conforme se verificó, en dicha publicidad (volantes, banners, paneles, periódicos, revistas y demás documentos) se utilizó la marca indicada, lo que, según lo afirmado anteriormente, se ajusta al quehacer empresarial de la empresa y sirvió para sus fines u objetivos de negocio, evidenciándose con el ello el cumplimiento del principio de causalidad. La empresa, alegó que luego de la suscripción del convenio de extinción de la relación laboral suscrito con su gerente, acordó de manera independiente otorgarle el curso en un programa de capacitación, no existiendo norma en el ordenamiento jurídico que impida acordar algún beneficio adicional de manera verbal, más aún cuando dichos acuerdos no requieren de formalidad alguna para su celebración y validez. S/. Cabe mencionar que, el Tribunal Fiscal en las Resoluciones N° 11362-1-2011 y 07523-4-2017, ha señalado que desde el punto de vista tributario, el ingreso ha sido percibido, tratándose de títulos valores como el cheque, desde el momento en que el acreedor haya estado en la posibilidad de recogerlo (para lo cual se requiere que el deudor haya comunicado a su acreedor que desde determinada fecha puede recoger el cheque) y cobrarlo, aun cuando no Io haya hecho efectivamente; y que en tal sentido, la “puesta a disposición” a que hace referencia la Ley del Impuesto a la Renta debe ser entendida como la oportunidad en que el contribuyente puede hacer suyo el ingreso, dependiendo solo de su voluntad que tal situación acontezca. Cartilla de Instrucciones del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del Ejercicio Gravable 2016. ####### 89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 12,486. Al respecto, el Tribunal Fiscal en la Resolución 07061-3-2020 refiere que se observa que la Administración reparó el gasto por participación en utilidades de los trabajadores cesados, por no haberse acreditado su pago dentro del plazo para la presentación de la declaración jurada del impuesto a la Renta del ejercicio 2013, señalando como sustento el inciso v) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros. Impacto . Tercera Categoría. Gastos por penalidades contractuales incurridos por demora en la culminación de servicios, 8. Asimismo, la Administración Tributaria refiere que el inciso v) del artículo 37.° de la LIR señala que los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. Agrega el Tribunal Fiscal que, en la Resolución 06075-9-2018, se ha establecido que para la deducción como gasto de las provisiones de cobranza dudosa, las normas aplicables no exigen como condición que el deudor deba necesariamente ser cliente del contribuyente, esto es, que deba tratarse de una cuenta por cobrar a cliente, pudiendo tratarse de deudas del proveedor. 1. Cabe mencionar que, el inciso p) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, indica que a fin de establecer la renta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por dicha ley, en consecuencia, son deducibles los pagos por regalías. Gastos por concepto de intereses retribuidos a sujetos no domiciliados, 17. En el caso de autos, la Administración Tributaria observó diversas facturas emitidas por proveedores de la recurrente por concepto de asesoría contable, financiera, tributaria y/o administrativa, así como los cheques emitidos, por considerar que la empresa no presentó documentación fehaciente que acredite la realización efectiva del servicio y su relación con generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, esto es, el principio de causalidad del gasto. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; De conformidad con lo dispuesto en la Disposición Final Única del Decreto Legislativo Nº 949; DECRETA: . Las personas o empresas que sean jurídicas o naturales que trabajen con recursos naturales están siendo consideradas en el impuesto a la renta de tercera categoría por la SUNAT. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Denominada renta empresarial o renta de los negocios de acuerdo al inciso c) del artículo 22º de la LIR. Marco Teórico. De otro lado, el Tribunal Fiscal refiere que, al haber concluido que los gastos por servicios de outplacement no son deducibles al no haberse acreditado su causalidad, esto es, la relación con la generación de renta gravada, no resultaba relevante el análisis de la fecha en que se produjo la extinción del vínculo laboral del trabajador con la empresa, así como el cumplimiento del criterio de generalidad y las Resoluciones 02230-2-2003 y 03716-4-2017, citadas por la empresa. RENTA - $16.000 Liquido aproximadamente por Clase. Fechas Nombres y apellidosdel trabajador ImporteS/. vinculadas Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000. 000001-2023/Sunat], Gastos por concepto de regalías por el uso de una marca, ¿Constituye gasto deducible la compra de licor por el Día del Trabajo? Sumario: 1. Cuando hablamos de la renta de tercera categoría, nos referimos al tipo de impuesto que debe ser declarado ante la SUNAT y que engloba todas aquellas rentas obtenidas por todo tipo de actividades empresariales, que pueden ser desarrolladas por personas naturales o jurídicas. [Informe 181-2019-Sunat/7T0000]. Como se puede apreciar, salvo los casos de enajenaciones de inmuebles excluidos expresamente del IR, resulta importante tener claro cuando la ganancia de capital generada califica como renta de segunda categoría, gravada con la tasa del 5%, y cuando se trata de una operación habitual gravada como renta de tercera categoría con la tasa del 29,5%. Diferencias del ruc 10 y 20 -renta de tercera categoría. El Tribunal Fiscal en la Resolución 04656-9-2019, refiere que la materia controvertida se centra en determinar su el gasto por concepto de retribución del directorio, cumplió con el principio del devengado a efectos de determinar su deducibilidad durante el ejercicio 2012. Renta de Tercera Categoria 94 0 1MB ITF IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) es un impuesto que grava las 19 4 20KB Renta de Tercera Categoria 11 0 630KB Author / Uploaded Ismael VM Citation preview FORMULARIO 710 RENTA ANUAL 2020 TERCERA CATEGORÍA E ITF IDENTIFICACIÓN Número de RUC: 10414647923 El impuesto a la renta de tercera categoría es un impuesto aplicado a aquellas personas naturales y jurídicas que desarrollan y obtienen una renta a través de actividades empresariales . En consecuencia, SUNAT concluye que los gastos de viaje y viáticos por gastos de alojamiento, alimentación y movilidad asumidos por una empresa domiciliada, con ocasión del servicio prestado por una persona natural domiciliada, con la cual no tiene una relación laboral y cuya retribución constituye renta de cuarta categoría, son deducibles para la empresa de acuerdo con el inciso v) del artículo 37.° de la LIR, en tanto no hayan sido reembolsados por el prestador del servicio, siempre que cumplan con el principio de causalidad y en tanto el gasto no se encuentre limitado o prohibido por ley. Examen JNJ: Diez preguntas sobre derecho de contratos. 36,850 (36,850) Agrega que, en el caso de autos, se verificó que la Factura N° 005-0022953 fue emitida el 3 de diciembre de 2010 por concepto de “Cuota inicial de los servicios profesionales correspondiente a la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2010” y fue registrada contablemente por ese mismo concepto mediante Voucher N° 2010-12-31-0046. Gastos por concepto de “outplacement” o capacitación a personal cesado, 5. Concepto S/. ####### Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley. A manera de conclusión. El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta). ####### 14 ddirectores y gerentesCuentas por cobrar a accionistas (socios), 996,423 996. ¿Puedes…, ¿A qué obedece la variación de la comparecencia con restricciones por…, El silencio voluntario del individuo se constituye en un derecho de…, Indecopi: declaran barrera burocrática ilegal exigir certificaciones irrazonables a farmacias de…, La responsabilidad civil extracontractual nace de la ley, y la responsabilidad…, Indecopi sanciona a Nestlé porque producto «Maggi Cubito Carne» no contiene…, Ideas de regalos por Navidad para abogados y abogadas, LP busca la revancha en partido de fútbol contra el Instituto…, 7 series de Netflix que debes ver si eres abogado o…, Hacia un diagnóstico para el mercado laboral peruano, Deloitte: ¿qué mecanismos legales se debe emplear para reemplazar la firma…, Cuando un juez sufre por un hijo… [publicación viral], Padre cambia de género en sus documentos porque en su país…, Seminario: Liderazgo y habilidades blandas para abogados (20 y 21 de…, El rey de los ternos en Gamarra… estudió derecho. Asimismo, la Administración Tributaria consideró que el importe pagado por S/547 197 constituía un gasto no deducible para la determinación de la renta imponible del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015, de conformidad con el inciso m) del artículo 44.° de la Ley del Impuesto a la Renta. Total 33, Deben presentar la Declaración Anual de Renta 2022 las personas naturales que: . RENTA DE CAPITAL - Primera Categoría En esta categoría se encuentran las personas que tienen ingresos de arrendamiento y subarrendamiento de predios. ####### 11 Inversiones Financieras 2,645,871 2,645. vinculadas afianzadas por ¿Puedes resolverlas? Al respecto, SUNAT refiere que el primer párrafo del inciso a) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta señala que serán deducibles los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas, siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. Gastos por servicios de asesoría contable, financiera, tributaria y/o administrativa, 11. Hoy en día, las organizaciones se gestionan en un entorno en el que deben mantener relaciones óptimas con las entidades fiscalizadoras. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2017 presenta la siguiente información: 1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2017 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e impuesto a la Renta de S/197,188. Asimismo, refiere que se aprecia del “Contrato de Cesión de Derechos de Uso” de 30 de agosto de 2009, celebrado entre la empresa y el cedente de la marca, este se obligó a ceder a la empresa por un plazo de diez años la marca de servicio constituida por el logotipo inscrito a su nombre según lo dispuesto por la Resolución 012423-2009/DSD-INDECOPI, a fin de que esta la utilice exclusivamente en el servicio de construcción de obras civiles, a cambio de una contraprestación ascendente hasta el 15 % de los ingresos anuales de la empresa. ####### Exceso de 1'000,000 0% 93,249,025 372. 18.07 Otto Chumpitaz 84 30 30 54. Tribunal Fiscal concluye que las normas aplicables no exigen como condición para la deducción de la provisión de cobranza dudosa que el deudor deba necesariamente ser cliente del contribuyente, esto es, que deba tratarse de una cuenta por cobrar a clientes, pudiendo tratarse de deudas del proveedor. La importancia de la responsabilidad social en las organizaciones, S03.s1 - Entrega de redacción reflexiva calificada 1, S03. Tribunal Fiscal concluye que los gastos por concepto de outplacement para su deducción, deben formar parte de los beneficios otorgados al extrabajador contenidos en el convenio de extinción del vínculo laboral (RTF 6518-3-2021). declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2022 presenta la siguiente información: 1) El Estado de Situación Financiera(*) a valores históricos al 31.12.2022 (Ver Anexo N . D3J-926 B1 23.08 112,000 Representación 4, En consecuencia, el Tribunal Fiscal concluye que habiéndose comprobado que la retribución del directorio corresponde al ejercicio 2012, el gasto habría devengado en dicho ejercicio; no obstante, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso m) del artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta, solo es deducible para la determinación de la renta neta del Impuesto a la Renta la remuneración del directorio hasta el límite del 6 % de la utilidad comercial del ejercicio, correspondiendo en este caso aceptar la deducción por el importe de S/315 555,24, lo que además ni fue cuestionado por la recurrente, en se sentido, corresponde levantar el reparo por dicho importe y mantenerlo por el exceso de S/84 444,86. Existen 2 formas: Formulario Virtual 710 - Renta Anual Simplificado - tercera categoría. Atendiendo a ello, indica que el pago de la mencionada indemnización forma parte del cumplimiento del ordenamiento laboral al que están obligados los sujetos generadores de rentas de tercera categoría como empleadores y, por tanto, un gasto que resulta del devenir de sus actividades generadoras de dichas rentas; por lo que la referida indemnización constituye gasto deducible para determinar la renta neta de tercera categoría. Sobre el particular, SUNAT indica que el inciso r) del referido artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta considera como deducibles a los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. 15.05 Andres de la Cruz 25 30 25 0. La Administración Tributaria reparó a la empresa la deducción como gasto de los pagos por penalidades por incumplimiento dentro de los plazos pactados, señalando que no se acreditó que las causas o motivos del incumplimiento estuvieran relacionados con riesgos propios de la actividad generadora de renta y cita la Casación 8407-2013 para sustentar su reparo. En el caso objeto de análisis, la Administración Tributaria reparó la renta neta imponible del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, por anticipo a proveedores que no califica como provisiones por cuentas de cobranza dudosa por el importe de S/186 812,23, señalando como sustento y base legal los incisos d) e i) del artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta. 26.09 José Duarte 50 30 30 20. ####### TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12 94,249, ####### Base legal: Numerales 47 y 50 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo. Tribunal Fiscal concluye que lo relevante para reconocer un gasto es el periodo en que se produce el devengo y no la fecha en que se emite el comprobante de pago o se realiza la provisión contable (RTF 9682-4-2019). Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos. Gastos por concepto de viaje y viáticos en favor de locadores de servicios, 3. ####### 41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,486, ####### 411.- Participación de los Trabajadores por Pagar, ####### Por la participación de los trabajadores por pagar, --------------------------2--------------------------. Gastos deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría Conozca los últimos criterios emitidos por el Tribunal Fiscal y SUNAT vinculados con la deducción de los gastos empresariales y la aplicación del principio de causalidad. 7,200Renta Neta de Primera CategoraPrdida de ejercicios anterioresRenta Neta Imponible de Primera Categora1,4405,76005,760Impuesto calculado (5,760 x 6.25%)360Presunciones para determinar la renta bruta de primera categora3.-En caso de la cesin gratuita o a . Los contribuyentes que se encuentren dentro del Régimen Mype Tributario (RMT) deben presentar Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, tal como lo hacen los que pertenecen al Régimen General, considerando las adiciones y deducciones en base a la Ley del Impuesto a la Renta. Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. De otro lado, la contribuyente sostuvo que el pago de la participación en las utilidades a los trabajadores cesados quedó acreditada con la emisión y puesta a disposición de los cheques emitidos con anterioridad al vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, dependiendo solo de la voluntad de aquellos de hacer efectivo el cobro, más aún cuando se cumplió con realizar la publicación de avisos periodísticos antes del vencimiento de la declaración jurada. 28. 3.- ¿Qué es el impuesto de tercera categoría? En ese sentido, dentro de las principales medidas adoptadas se establece que el impuesto a la renta a cargo de las personas naturales o jurídicas perceptoras de rentas de tercera categoría aplicarán las siguientes tasas: i) Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 (mil setecientas) UIT en el . Se pagan S/ 20 en la medida que no se supere dicho monto. También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas o entidades generadoras de Rentas de Tercera Categoría que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de . Tribunal Fiscal concluye que los gastos por pago de penalidades provenientes de incumplimiento contractual cumplen con el principio de causalidad. ####### NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 41,444 41. Sobre el particular, la empresa alegó que la fehaciencia del gasto por concepto de avales refacturados a su vinculada, se sustentan en la carta fianza y su renovación, así como las cartas emitidas por el Banco y correos electrónicos de los cuales se acredita la relación de los cargos incurridos frente al Banco u los gastos que su vinculada le facturó. Atendiendo a lo expuesto en el presente artículo, se concluye que para la deducción de los gastos empresariales, las empresas deberán considerar además de los requisitos formales para su deducción previstos en la Ley del Impuesto y su reglamento, los criterios jurisprudenciales emitidos por el Tribunal Fiscal, así como los criterios emitidos por la Administración Tributaria, en los cuales se han analizado la acreditación de los gastos, los elementos que permiten identificar el cumplimiento del principio de causalidad del gasto, la oportunidad para su deducción atendiendo al principio del devengado y otras formalidades necesarias previstas en normas accesorias, como es el caso de la bancarización, de corresponder. ####### Base legal: (Inciso a1) del artículo 37° de la Ley e inciso v) del artículo 21° del Reglamento). Límite 342-2017-EF al indicar que la razón de introducir el concepto rentas de tercera categoría consiste en diferenciar los agentes económicos intermedios de los consumidores finales que generan rentas de cuarta categoría, como se muestra a continuación: "La . 06.02 Carlos Velasquez 60 30 30 30. En el caso de autos, SUNAT reparó la deducción de gastos por concepto de avales por carta fianza de garantía de fiel cumplimiento, al no haber presentado la empresa un contrato con su vinculada, en el cual se acredite que esta última esté garantizando dicha carta de fiel cumplimiento. Asimismo, refiere que la empresa no aportó documento alguno que sustente la obligación de abonar los gastos observados por concepto de “coste avales”, pues los correos electrónicos presentados no acreditan la fehaciencia del gasto, y que los importes consignados en la carta emitida por el Banco no coinciden con aquellos que fueron refacturados a la empresa. Aquí … Sunat: cronograma de . Renta de tercera categoría El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. En el caso materia de análisis, la Administración reparó la deducción de los gastos por concepto de seguridad personal prestado a accionistas, directores y representantes legales, en tanto la empresa no acreditó las razones por las que tales personas requerían una protección personalizada y permanente, ni sustentó con documentación relativa a los cargos que ocupaban ni a las funciones que cumplían dentro de la empresa que justificaran los gastos observados, así como tampoco presentó documentación que acredite la frecuencia con la que viajaban a las instalaciones de la empresa ubicadas en el interior del país. Máximo Ejercicio Gravable: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016. Tribunal Fiscal concluye que dichos servicios pueden acreditarse mediante memorandos, cartas, solicitudes para la emisión de cheques, órdenes de servicio y correos electrónicos entre otros documentos (RTF 01455-5-2020). El Tribunal Fiscal, al resolver la controversia a la deducción de gastos por fraude de tarjetas de crédito y débito refiere que ésta radica en que la Administración considera que el gasto incurrido con ocasión de los fraudes electrónicos e informáticos relacionados a las tarjetas de crédito y débito de los tarjetahabientes de la recurrente, no fue sustentado de la forma prescrita en el literal d) del artículo 37.° de la mencionada Ley; mientas que la recurrente aduce que la deducción del gasto se sustenta en el primer párrafo del artículo 37.° de la Ley, ´mas no en el literal d), ya que este último se refiere al delito cometido en perjuicio del contribuyente, no obstante que, en los casos bajo comentario, el hecho delictivo no se habría cometido en perjuicio suyo sino en el de sus clientes. Muy sencillo. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. En ese sentido, atendiendo al criterio contenido en las Resoluciones 05849-1-2015 y 07186-3-2020, para la deducción de los gastos de seguridad personal incurridos por las empresas en favor de accionistas, directores y representantes legales, estas deberán acreditar la vinculación de dichos servicios con las actividades que desarrollan los funcionarios dentro de la empresa, a fin de sustentar la causalidad del gasto; caso contrario, dichos desembolsos podrían ser calificados como gastos personales o liberalidades por parte de la Administración Tributaria. Gracias a este Formulario, los contribuyentes pueden cumplir con su obligación tributaria cada año. Many translated example sentences containing "renta de tercera categoría" - English-Spanish dictionary and search engine for English translations. ####### Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley. HORARIO DE TRABAJO - Jornada AM 10:00 h. a 11:00 h. b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Completo - Tercera Categoría e ITF 4. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría: Se ha modificado el primer párrafo del artículo 55° de la Ley del Impuesto a la Renta estableciendo que los perceptores del IR domiciliados en el país, determinaran su impuesto aplicando lo siguiente: Disposición indirecta de rentas: ####### Base Legal: Inciso f) del Artículo 37°, artículos 40° y 41° de la Ley y artículo 22° del. En el caso de autos, la Administración Tributaria reparó el gasto por concepto de servicios de auditoría financiero por el importe de S/22 400 que el contribuyente dedujo en la determinación de la renta neta imponible del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, toda vez que el comprobante de pago que sustentó la deducción del gasto se emitió por la cuota inicial del servicio prestado correspondiente a la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2010, habiéndose culminado el servicio en el año 2011, siendo que a criterio de la Administración Tributaria, por la naturaleza del servicio, el mismo sólo pudo ser culminado en el año 2011, siendo que recién en dicho ejercicio la empresa podía utilizarlo como gasto. 3,500 x 2) = 7. Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o . ¿Te animas a…. ####### 13 Cuentas por Cobrar Comerciales -Relacionadas 1,895,980 1,895. Al respecto, el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 05714-4-2019 refiere que de lo actuado, se tiene que la Administración verificó que la empresa efectuó una adquisición de equipos contra incendios a un proveedor del exterior, apreciándose que se efectuó la cancelación de los equipos y que sólo le fueron entregadas tres bombas de llenado de cilindros que según el Invoice N° 0507007 del 3 de mayo de 2007 costaban S/186 812,23, más no los demás equipos que habían sido solicitados y pagados por un monto de S/186 812,23, por lo que efectuó el registro como provisión de cobranza dudosa. ####### Base legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley, inciso n) del artículo 21° del Reglamento, y. El pago de la indemnización laboral establecida en el artículo 34 del LPCL constituye gasto deducible para la determinación del impuesto a la renta de la tercera categoría (Informe N° 062-2020-SUNAT/7T0000). Gastos por fraude de tarjetas de crédito y débito en perjuicio de clientes de la empresa, 12. 22.04 Eduardo Contreras 37 30 30 7. S/. Para diferenciar los niveles de ingresos de cada empresa o negocio, existen Regímenes Tributarios. Maestría en Derecho Tributario por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha. Perú: Cedular para las rentas consideradas de tercera categoría - rentas de comercio, la industria, etc. Las sociedades, empresas y explotaciones unipersonales, sujetos incluidos en la tercera categoría de la Ley de Impuesto a las Ganancias -en adelante (LIG)-, deben realizar la liquidación del gravamen de acuerdo con la Teoría del Balance, considerando renta gravada todo beneficio o ingreso que El contribuyente manifiesta que provisionó por cuenta de cobranza dudosa un monto correspondiente a una compra que no fue atendida en su totalidad por uno de sus proveedores no domiciliados correspondientes a equipo contra incendio, a pesar de haber realizado diversas gestiones de cobranza, no obstante, agrega que la Administración consideró que se trataba de una pérdida extraordinaria y no se acreditó judicialmente el hecho delictuoso o que era inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. S/. son rentas de cuarta categoría las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.ejemplo: médicos, arquitectos, contadores independientes, abogados independientes, etc.excepto: comisionistas, profesionales que desempeñen actividades conjuntamente … Tribunal Fiscal concluye que no existe norma que prohíba la celebración de un contrato de forma verbal o que condicione su deducción al cumplimiento de una formalidad (RTF 04334-3-2020). 13.03 Juan Arias 48 30 30 18. Esta es la escala que comprende los ingresos obtenidos por personas naturales y jurídicas por motivo de actividades empresariales. El Tribunal Fiscal al analizar la materia controvertida verifica que la Administración Tributaria reparó la renta neta imponible del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014, puesto que la empresa no acreditó la causalidad del gasto incurrido por concepto de regalías contabilizado en la Cuneta 9052-Regalías. Indica que los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. [VÍDEO] Examen Profa: 20 preguntas (con sus respuestas) sobre ordenamiento jurídico…, Clase en vivo por Zoom sobre los procesos constitucionales en materia…, Sunat: aprueban porcentaje requerido para determinar el límite máximo de devolución…, Relación y diferencias entre el PAD y PAS, Bienes propios de un cónyuge pueden responder por obligaciones personales del…, Código Civil peruano [realmente actualizado 2022], Ley que garantiza la reactivación de obras públicas paralizadas (Ley 31589)…, Ley Orgánica de Municipalidades (Ley 27972) [actualizada 2022], Ley Orgánica de Gobiernos Regionales (Ley 27867) [actualizada 2022], Revisa las convocatorias para selección y nombramiento de jueces y fiscales…, Requieren 10 egresados o bachilleres para el área de derecho penal…, Tribunal Constitucional lanza convocatoria con sueldo de 10 000 soles, Sunedu lanza convocatorias con sueldos de hasta 19 800 soles, Defensoría del Pueblo lanza convocatoria CAS con sueldo de 7000 soles, [VÍDEO] ¿Un perito médico puede determinar si hubo lesiones leves o…, ¿Por qué Aníbal Torres renunció a la Presidencia del Consejo de…, [VÍDEO] La función de distinguir el daño del perjuicio y el…, Elvia Barrios: «El trabajo presencial es del juez, pero el juez…, Fijan valor de la URP y aprueban cuadro de valores de aranceles judiciales 2023 [RA 000474-2022-CE-PJ], Modifican plazo para cumplimiento de obligaciones tributarias (periodo diciembre 2022)[Res. Ahora, te lo explicamos de la manera Más Simple: Están en rentas de tercera categoría aquellas personas naturales o jurídicas que tienen una empresa o negocio. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. ####### Base legal: (Inciso i) del artículo 37° de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento). Asimismo, la Resolución de Superintendencia N.º 288-2022/Sunat precisa que, en el caso de las personas naturales, el Formulario Virtual N.° 709 estará disponible en Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe) y en el APP Personas a partir del 6 de marzo del 2023, fecha en la que podrán presentar su declaración, sin necesidad de esperar los vencimientos. En tal sentido, dicho colegiado señala que se ha reconocido que el incumplimiento de un proveedor puede conllevar a efectuar una provisión por una deuda de cobranza dudosa, siendo que, en el caso de autos, se trata de un monto adeudado por el proveedor de la empresa, apreciándose que fue registrado en la cuenta- reclasificación de anticipos. Según inciso d) del artículo 17 del Reglamento de Impuestos a la Renta, estos se derivan de la actividad de compra, producción o venta. Farrés y Ortega han conseguido la tercera victoria de etapa española en lo que llevamos de prueba, cuarta si contamos el buen inicio que tuvo Cristina en la prólogo. Adicionalmente, dicho colegiado indica que figuran en el expediente, volantes, banners, paneles, periódicos, revistas y demás referidos a publicidad vinculada al desarrollo de proyectos inmobiliarios en los que aparece la marca cedida, registrada ante la Dirección de Signos Distintivos del Registro de la Propiedad Industrial del INDECOPI, a nombre del titular, cuya autorización o cesión en uso fue otorgada a la recurrente en virtud del contrato de cesión de uso de la marca. En relación con lo alegado por el contribuyente, la Administración Tributaria refirió que la empresa no se presentó el contrato de prestación de servicios, y sólo se adjuntó un PPT de la evaluación de control interno y el informe auditado de los Estados Financieros, el cual constituye el producto final, habiéndose emitido tres facturas por dicho servicio en el ejercicio 2011, por lo cual reparó el servicio de auditoría no devengado por el importe de S/ 22 400.00. TOTAL A ADICIONAR 62, ####### Base legal: (Inciso ll) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 21° del. ####### 79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,486, ####### 413.- Participaciones de los Trabajadores por Pagar, ####### Por el traslado de las participaciones de los trabajadores del ejercicio 2014, --------------------------3--------------------------. Gastos por concepto de intereses retribuidos a sujetos no domiciliados, 17. C7U-037 B1 10.01 127,000 Administración 6, De otro lado, indica que si bien la recurrente sostiene que los servicios de auditoría del ejercicio 2010 que se iniciaron mediante trabajados efectuados en dicho año, culminaron en el ejercicio 2011, lo que es reconocido por aquella, constituyendo una obligación de resultados, es en dicho ejercicio que la recurrente obtiene los informes de auditoría y con ello, la posibilidad de emplearlo para los fines pertinentes, por lo que en aplicación del principio del devengado, no procedía su deducción en el ejercicio 2010, conforme con el criterio contenido en la Resolución N° 8534-5-2021, en consecuencia mantiene el reparo y confirma la resolución apelada en dicho extremo. A continuación, compartimos el Informe 130-2019-SUNAT/7T0000, en el cual se analiza la deducción de los gastos por concepto de intereses retribuidos a sujetos no domiciliados. Gastos por provisión de cuentas de cobranza dudosa- deudas del proveedor, 14. Trabajadores con menos de un año de labor: 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/. 293,810 + S/. Ejercicio Gravable: Del 1 de enero […] Añade que, se encuentra acreditado que la empresa suscribió el “Contrato de Cesión de Derechos de Uso”, a fin de utilizar la marca de servicio en el marco del giro de negocio de la empresa que consistía en la construcción de edificios completos, lo que en efecto hizo, tal como se evidencia de los volantes, banners, paneles, periódicos, revistas y demás documentos. 50,890 provisión contabilizada en la cuenta Al respecto, el Tribunal Fiscal de la documentación proporcionada por la empresa en la etapa de fiscalización, verificó el contenido de los correos electrónicos en los que se acreditaron las gestiones que evidencian que se bridaron los servicios de asesoría a la empresa en los periodos observados, por los cuales se pagaron las sumas consignadas en los cheques emitidos. Conclusiones: 3.1 El Principio de Legalidad, reconocido en el numeral 1.1 del artículo IV del Título Preliminar del Texto Único Ordenado de la Ley N°... SUMILLA: Se declara que las siguientes medidas impuestas por el Ministerio de Salud constituyen barreras burocráticas carentes de razonabilidad: SUNAT concluye que los gastos de viaje y viáticos en favor de locadores de servicios constituyen gastos deducibles en tanto no hayan sido reembolsados por el prestador del servicio, siempre que cumplan con el principio de causalidad y el gasto no se encuentre limitado o prohibido por ley.
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